小规模纳税人财税筹划 智多多创客平台

小规模纳税人：申税小微，我们公司是小规模纳税人，听说小规模季度销售额45万元以下都能免税是吗？




申税小微：您好，自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未**过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未**过45万元）的，免征；合计月销售额**过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未**过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产的销售额免征。



那么，小规模纳税人季度销售额45万元以下都能免税吗？别着急，下面举例告诉您~




案例一
A公司是按季申报的增税小规模纳税人，2021年*四季度未开具增税、仅开具普通（或为未收入），合计销售额45万元。
由于A公司2021年*四季度销售额未**过45万元，可以享受免征增税。




案例二
B公司是按季申报的增税小规模纳税人，2021年*四季度未开具增税、仅开具普通（或为未收入），合计销售额46万元。
由于B公司2021年*四季度销售额已**过45万元，因此当季不享受免税，需按征收率申报缴纳增税。




案例三
C公司是按季申报的增税小规模纳税人，2021年*四季度开具增税1万元、普通44万元，合计销售额45万元。
由于C公司2021年*四季度销售额未**过45万元、但有部分业务开具增税票据，因此开具普通的销售额44万元可以享受免税，开具的销售额1万元需按征收率申报缴纳增税。




案例四
D公司是按季申报的增税小规模纳税人，2021年*四季度开具增税1万元、普通45万元，合计销售额为46万元。
由于D公司2021年*四季度合计销售额已**过45万元，因此全部销售额均不享受免税，需按征收率申报缴纳增税。




案例五
E公司是按季申报的增税小规模纳税人（非房地产开发企业），2021年*四季度开具普通300万元，其中销售货物45万元、销售不动产255万元。
由于E公司2021年*四季度扣除本期发生的销售不动产收入后的销售额未**过45万元，其销售货物的销售额45万元可以享受免征增税。




案例六
F公司是按季申报的增税小规模纳税人（享受差额征税政策），2021年*四季度销售额为300万元，其中可差额扣除255万元。
由于F公司适用差额征税政策，以差额后的销售额确定是否享受免税政策，其2021年*四季度差额后的销售额未**过45万元，因此可以享受免征增税。


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